专项附加扣除 减税精准“落袋”

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子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或住房租金，以及赡养老人……自今年1月1日以来，中国的税制改革迈出了重要步伐。在去年10月1日将起征点提高到5000元/月的基础上，首次实施了6项特别附加扣除，纳税人收到了更准确的减税“红包”。现在，特别附加扣除政策已经实施了几个月。纳税人感觉如何？除了减轻负担之外，税制改革带来了什么积极影响？

2018年8月31日，第十三届全国人民代表大会常务委员会第五次会议通过了《关于修改〈个人所得税法〉的决定》，涉及亿万纳税人，完成了第七次修改。此次税制改革的亮点之一是针对儿童教育、继续教育、重病医疗、住房贷款利息或房租以及赡养老人的特别附加扣除政策。这六项特别扣除与人民生活的主要支出密切相关，可以更准确地减轻个人所得税负担，为促进消费升级提供新的动力。

减税更加有力

前四个月，人均减税1026元

“从每月238元涨到现在的5.8元，我惊讶地看到工资表上的税额。”武汉小蓝鲸酒店管理有限公司是一家餐饮连锁企业，在武汉有3家连锁店拥有200多名员工。小蓝鲸的主厨范玉环高兴地说，这次税收改革给个人带来了好处，红利是可见的、有形的。

数据显示，经过去年10月调整起征点和今年实施特别附加扣除政策后，小蓝鲸近89%的员工无需缴纳个人所得税。

小蓝鲸员工身上发生的变化代表了中国税制改革后纳税人的普遍感受。

为了让纳税人尽快享受到减税红利，此次税制改革采取了“一立法两实施”的方式:第一步，从2018年10月1日开始，个人获得的工资可适用于5000元/月。基本扣除费用(即“起点”)和新的税率表；第二，从今年1月1日起，新的个人所得税法将全面实施，纳税人的教育子女、赡养老人等费用可以按规定税前扣除。同时，综合与分类相结合的个人所得税制度正式实施，工资薪金、劳动报酬、报酬和特许权使用费等四项劳动收入将汇总为综合收入，并按年度计算税额。

“税制改革首次设立了特别附加扣除，在提高基本成本降低的基础上进一步增强了税制的公平性。”国家会计学院财税政策与应用研究所所长李表示，特别附加税的引入适当考虑了个人差异，更有利于准确减税和提高居民消费能力。

根据国家税务总局发布的数据，从1月到4月，中国的个人所得税改革增加了2143亿元的减税，累计人均减税1026元。其中，税制改革的第一步是提高起征点，调整税率，减税1945亿元；第二步是税制改革，即特别附加扣除政策减少税收198亿元，共有5049万纳税人享受这一政策。两步税制改革因素叠加在一起，总共有9900万人不需要为他们的工资缴税。

更准确地减轻负担

36至50岁的人成为最大的受益者

“此次税制改革将结合提高起征点和特殊附加扣除政策，这是一个有效的政策选择。”上海大学公共政策与治理研究所所长胡表示，与以往单纯提高起征点的税制改革相比，特别附加扣除政策充分考虑了个人负担的差异，更符合个人所得税的基本原则。虽然减税是普遍的，但它也反映了差别、公平和理性。

山东潍坊世纪泰华集团财务总监王伟华表示:“中青年是享受税收政策红利的主要群体。”34岁的王茜是世纪泰华的投资经理。新税收政策出台后，60岁以上的父母可以享受额外扣除2000元的养老费用，两个孩子可以享受额外扣除2000元的子女教育费用。加上第一笔住房贷款，每月扣除1000元，这又增加了一笔5000元的特别扣除额。从今年1月起，王茜不需要缴纳个人所得税。“我们这个年龄的人老了，也年轻了，他们的负担很重。加上额外的特别扣除，我们每年可以减税4620元。得益于这项福利，我给父母换了一部新手机。”王茜说。

「我们分析了六项额外扣除政策的实施情况，发现教育、房屋及老人护理是最重要的民生开支项目。家庭负担越重，人们可以享受的扣除和福利就越多。工人阶级就是这种政策。主要受益者。”潍坊市税务局局长王延明表示，今年第一季度，潍坊市入库个人所得税同比下降36%。从减税数据来看，31-50岁年龄组的减税效果明显，占全市减税总额的67%。

“从第一季度的减税情况来看，特别附加税减税政策的方向性和规律性开始显现。”国家税务总局收入计划与会计司司长蔡表示，从今年第一季度不同年龄段的减税效果来看，36岁至50岁年龄段的人群受益最大，占50%，其中大部分集中在养老、住房和子女教育上。

蔡说，从总体上看，个人所得税改革优化了税率结构，设立了特别附加扣除。减税奖金不仅覆盖面更广，而且更好地体现了个性化和差异化，其积极效果将进一步显现。

消费驱动力

减税和增收可以有效促进消费升级，激发市场活力

在当前消费升级的背景下，税制改革带来的收入增长极大地促进了居民消费意愿的提高。

“税费改革后，我已经寄了更多的钱。我想在网上学习课程，自己付费。”竞争世界(杭州)网络技术有限公司经理唐说，他的许多同事选择参加继续教育或提升家庭消费。薛是该公司行政部的一名员工，她刚刚和儿子报名参加了一个“亲子游”。"每月减税可以提高我们家庭的生活质量."薛女士说，她计划带孩子出去散步，开阔眼界。

“税制改革有利于增加居民收入，提高消费能力，释放消费潜力。商务部流通产业促进中心服务业研究室副主任、研究员陈丽芬说。

根据陈丽芬的数据，中国城市居民的边际消费倾向在0.71到0.75之间。这意味着，城镇居民收入每增加1元，至少有0.71元将用于消费。特别附加扣除不仅是许多家庭未来支出的重点，也是中等收入群体的消费方向。

在盛瑞传动有限公司，技术员杨文娟正在和他的同事们一起工作。“在得知我可以享受继续教育的税收减免后，我和同事申请了在职研究生和在职本科课程，这不仅可以提高我的个人能力，还可以享受税收优惠。”杨文娟告诉记者，他已经是天津大学机械电子专业的在职研究生了。

该公司负责人刘表示，目前，该公司已有17名员工被不同学校录取进行在职学习。继续教育按每人每月400元特别扣除，毕业后，员工可享受每人几百元的减税。“公司的年轻人极大地提高了他们的学习热情，为公司的创新和发展积累了力量。”刘对说道。

“税收是一项引领和推动整个机构的改革。深化税制改革将为中国经济的高质量发展注入新的活力。”李说，特别附加税政策覆盖面广，惠及很多人。它可以直接减轻家庭在子女教育、继续教育、住房或租房以及赡养老人方面的负担。它可以提高人们的消费预期，引导居民消费升级，激发市场活力，增强发展动力。

北京大学国家经济研究中心最近发布的一份报告显示，此次税制改革使城镇职工免缴个人所得税的比例提高了26.32个百分点，税制改革的减税效果显著。预计此次税制改革最终将扩大消费支出7176亿元。(吴)

人民日报(2019年6月12日07版)

编者:纪爱玲